想象一张正在进行中的全球商业棋局，棋盘上的规则却在被实时改写。这不是游戏，而是成千上万家扬帆出海的中国企业正在面临的真实挑战。

李旭升

伴随国际税改“双支柱”方案逐步落地与人工智能技术深度渗透，行业变革也对从业者的能力、使用的工具和人才标准都提出了新要求。

“未来的税务精英，一定是那些既精通税务专业知识，又能够熟练运用科技工具的复合型人才。”德勤中国税务与商务咨询主管合伙人、德勤税务精英挑战赛组委会核心成员李旭升在采访时直言。

从帮助企业应对复杂的全球税改，到以AI重塑服务模式，再到以二十年如一日的坚持培育行业精英，德勤的战略动向，折射出中国税务行业在时代变革中跃迁的清晰脉络。

出海企业的“税收”防线

近年来，中国企业全球化的步伐显著加快，生物医药、跨境电商、新能源等领域的“出海先锋”不断涌现。然而，广阔的海外市场背后，企业也面临着越来越复杂的税务合规问题。李旭升认为，许多企业面临的风险之一，在于对动态变化的国际税收规则的“知识盲区”与应对迟滞。

他举例称，在生物医药领域，无形资产的法律所有权与经济所有权引起的利润分配不合理成为税务风险的高发区。“比如企业将研发成果登记在低税率地区，却未意识到其经济所有权仍在中国。一旦被认定为利润不当转移，可能引发补税风险。”他举例，某企业集团将无形资产登记于海外低税率地区，并据此将大部分利润留存在海外按较低的税率在当地缴纳税款，但相关的交易安排被税务机关认定不符合独立交易原则，这部分利润也因此被认为应在中国缴税，其境内企业被追缴相应的税款与罚息。

跨境电商则面临“目的地税务监管强化”的挑战。

“美国已取消800美元以下包裹的免税政策，同时，拉美国家针对跨境电商的监管也已在持续加强。未来，中东等新兴市场跟进调整的可能性亦不容忽视。”李旭升直言，有企业为抢占市场“先业务后税务”，结果因漏报、误报被处以高额罚款，“合规不是成本，而是生存底线。”

当前，“双支柱”国际税改正在全球推进。这一全球性改革，核心目标是通过国际合作,应对经济数字化和跨国公司利润转移问题。支柱一重点在于解决征税权的划分问题，支柱二则通过实施全球最低税，确保大型跨国企业在各税收管辖区的有效税率至少达到15%，若低于15%，则需对低税所得征收补足税。

他分析道，企业现阶段应根据历史财务数据和预算数据评估自身是否落入“支柱二”的适用范围，并密切关注海外经营地的合规要求。从中长期看，除持续关注各国“双支柱”政策动态的同时，企业更需将“双支柱”对公司整体税负的影响纳入投资决策的核心考量。

“这不仅仅是税务部门需要关心的事，”李旭升强调，“它会直接影响到企业的全球投资控股架构、供应链管理、融资安排乃至知识产权的布局。”

除了像“双支柱”这样的规则变化，微观层面的税务风险同样不容小觑。

他以服务共建“一带一路”能源矿产企业的经验举例，这类项目规模大、资金跨境调度金额较高，收益如何及时、高效地汇回是企业最为关心的问题之一。

“资金汇回的形式多种多样，股息、利息、特许权使用费等，不同形式会产生截然不同的税务影响。”李旭升说，甚至钱是付给集团内部的公司还是外部公司，税务处理也可能产生差异。这种复杂性要求企业必须进行大量的事前测算与规划，不仅要懂中国税法，更要全面了解海外的财税、外汇相关规定。

“合规很重要，将合规打造为企业核心竞争力，让合规性成为一项可感知的战略资产同样重要。”李旭升直言，他建议企业在业务谈判初期，就应将税务考量融入合同条款的设计中，做好充分的条款安排。他也鼓励企业在遇到税务纠纷时，积极与国内税务主管部门沟通，寻求支持来避免被重复征税。

此外，对区域性税收优惠和自由贸易协定的应用，仍是不少企业的“知识盲区”。

在实务中，李旭升发现，有些企业完全忽略相关政策，错失了协定带来的潜在好处；有些企业则是“一知半解”，想当然地进行操作，结果带来了很大的风险。他提醒说，要警惕那些缺乏商业实质的安排，比如利用某些地区的低税率，绝不能简单设立一个空壳公司，必须确保当地有真实的人员和业务运营，否则不仅无法享受税收优惠，还可能触发反避税调查，得不偿失。

与此同时，ESG税收的影响也正浮出水面。比如欧盟的碳边境调节机制（CBAM）。李旭升直言，这类政策也被称作“绿色贸易壁垒”。就CBAM而言，虽然初期覆盖范围有限，但扩围是大势所趋，而且会通过供应链影响到上下游，对中国制造业出海的影响会逐步积累显现。

他建议企业从两方面来应对：短期来看，可以引入数字化工具准确计算碳排放，做好合规申报；从长远来看，必须从根本上推动节能减排和绿色转型，这关乎到企业未来的竞争力。

AI是“增强”而非“替代”

面对越来越复杂的全球税收环境，AI技术为企业提供了新的解决工具。

在夏季达沃斯论坛上，李旭升提出“AI正在重新定义企业核心竞争力”， 在税务领域，这一论断显得日益清晰。

他介绍说，目前AI在税务方面已经有不少成熟的应用，比如提供7x24小时在线政策解读的智能咨询、自动化处理票据并一键完成多税种申报，以及利用AI智能审核单据、主动分析企业数据并生成风险报告等多个场景。

德勤的“勤税”小程序就是一个例子。它利用AI抓取、摘要并以音频形式推送每日最新的税务资讯；结合数字人技术，将枯燥的税务理论进行可视化讲解；其内置的专业知识库，整合了德勤全球网络的经验，为用户提供24小时智能问答。

“未来，‘勤税’还将集成智能审单、智能风控等更强大的功能模块。”李旭升透露。

更深层次的变革，在于AI驱动的“财税一体化数字化转型”。

李旭升分析指出，在传统模式下，业务和财税数据通常是割裂的，企业内系统孤岛、数据标准不一、流程断点，形成税务数据壁垒，导致税务处理成为事后行为，无法在事前和事中进行规划和控制。

而AI技术的出现，为系统性地解决问题提供了更有力的手段。AI通过自动读取文件、实时监控业务、模拟税负并帮助规划，最终让税务数据反过来指导业务决策。例如，在业务决策时实时显示预估税费成本与风险考量，真正实现“财税赋能业务”的闭环。

“AI不是来取代人，而是来增强与赋能。” 尽管AI的能力日新月异，但李旭升始终坚信，AI的作用是把专业人士从重复性工作中解放出来，让专业人士可以更专注于更复杂的战略分析、模型校准和最终决策，实现人机高效协同。

“复合型人才”成必备项

新工具的迭代，必然呼唤掌握新工具的“新精英”。

随着“金税四期”和“强基工程”的推进，税收征管已经进入以大数据和人工智能为核心的新阶段。相应的，企业数字化转型也在加速，对智能税务管理、税务风险管控的需求激增，传统税务服务已无法满足市场需求。

李旭升认为，对于财税从业者而言，掌握技术和税务的双重技能，“已经从一个优势变成了必须具备的能力。”

这种判断直接体现在德勤对未来人才的培养理念上。已走过二十年历程、被誉为两岸四地财税学子心中“标杆赛事”的德勤税务精英挑战赛，在2022年创新性地设立了“税务数字科技个人赛道”。这一举措为学生们提供更聚焦的参赛体验，也清晰传递出对未来税务人才的期待：不仅要具备扎实的税法功底，更要学会用技术的思维解决传统问题，用数据的洞察驱动专业判断。

“回顾挑战赛的二十年，它的意义已远超一场单纯的竞赛。”李旭升感慨道，赛事通过将真实的商业场景融入案例，生动反映了中国经济的脉动，以及时代对税务人才的需求与标准，“二十年来，一批又一批的学子通过比赛脱颖而出。如今很多当年的参赛选手已在政府、企业和专业服务机构担任重要职务，成为了行业的中坚力量。”

如今，这项赛事已经成为连接高校教育与行业需求的重要桥梁，持续为税务领域输送着专业人才。

面对AI浪潮，年轻税务人才如何保持竞争力？

“我们的建议是积极拥抱AI，在实践中学习，通过实际应用反哺知识和经验的增长，同时激发更多创新灵感。”李旭升提出几点建议：首先，要保持开放和积极的心态，敢于尝试，不墨守成规；其次是行动上要“学习、学习，再学习”，保持终身学习的惯性，持续拓宽知识边界，把税务专业和信息技术结合起来。

展望未来三到五年，李旭升预计，AI技术的应用将深刻改变税务服务的内容及其交付。面对这一趋势，德勤也持续加大在AI基础设施、AI产品开发和AI技术人才储备上的投入，目标是“把AI的技术基因深深植入我们的税务团队，引领行业创新。恰逢第二十一届挑战赛，站上新二十年的起点，我们已蓄势领航未来。”

编辑：谢玮