【编者按】职业精神作为从事职业工作的精神要素，应当引起人们的关注和重视。本文从证券行业内部审计人员的视角出发，通过剖析内部审计人员职业精神的本质，并结合证券行业文化建设要求，思考性地提出证券行业内部审计职业精神建设的方向，为证券行业文化发展提出了可行性思路。

【摘要】当今世界面临着百年未有之大变局，不确定因素增多，国家发展面临的内部条件和外部环境发生深刻而复杂的变化，三年疫情影响，更进一步加深了国民经济调整的困难程度。证券行业作为国民经济的重要组成部分，在深化改革开放、促进经济高质量发展方面具有重要作用。本文通过分析在新形势下证券行业内部审计职业精神的本质与内涵，结合证券行业文化建设，发挥好内部审计的职能定位，值得内审人员深入思考。

【关键词】新形势 证券 内部审计职业精神 本质内涵

当前，证券行业正处于大变革、大发展阶段，正是践行新发展理念、服务实体经济、履行社会责任、建设行业文化的重要时期。

2018年，党中央成立了中央审计委员会，从中央层面要求对内部审计工作加强指导和监督，通过调动内部审计力量，增强审计监督合力。作为证券公司内部控制的重要抓手，内部审计工作应当在维护证券行业稳定，促进证券行业高质量发展方面发挥更大作用。而要进一步解放内审人员思想，鼓励内审人员在工作中敢想敢干，则需要回归本源，剖析内审职业精神的本质与内涵，引导探寻在大环境下如何进一步提升企业核心竞争力，维护行业发展稳定，更好地做好本职工作。

一、内部审计职业精神的定义

精者，净也，本意为纯粹、纯净的米。神者，灵也，引出万物者。所以精神的本质含义就是人纯粹的心理状态。职业，即个人从事的服务于社会并作为主要生活来源的工作，其特点在于具有较强的社会性、规范性、功利性、技术性和时代性的特征。因此职业精神，本质上来说就是个人在从事某种职业时应当具备的纯粹的心理状态。

作为内部审计人员，应当具备内部审计职业精神，并以此来推动审计活动发展。内部审计职业精神，即内部审计机构在履行职责，开展监督过程中形成的为内部审计人员所认同的一种正向心理导向、价值观和主导思想。不仅体现了内部审计人员对自身职业和事业的荣誉感和自豪感，还包含了对组织的信任、认可及责任的承担。以共同的目标将内审人员凝聚在组织中，支撑企业达成组织目标，提升组织管理效率。

对于内审人员来说，职业精神一般包括对内审职业的理想、态度、责任、技能、纪律、良心、信誉、作风等几个方面。理想是内部审计职业精神的基础，即要求内部审计人员应当将内审职业作为一种期许和目标，引导内审人员将内审工作目标内化为自身的行动目标，鼓励自己积极成就以达到价值体现。如果缺乏对本职业的理想信念，则会使内审人员在工作中易陷入迷茫，对自身工作产生怀疑和否定，而导致无法实现职业目标。态度则是理想的一种外化表现形式，即要求内审人员应当以一种端正、积极的态度来从事内审职业，舍得吃苦、乐于奉献。态度会带来责任，责任心则会不断督促和鞭策内审人员自我提升，以适应内审工作需要，进而要求内审人员必须具备相应的审计工作技能。良好的职业纪律可以约束内审人员的不当行为，同时规范着内审人员的工作行为和工作态度，而理想、责任也会塑造内审人员的良心，重视自身信誉，培养良好的工作作风。各方面相辅相成、有机融合，共同塑造完整的内部审计职业精神。

强调内审职业精神，其重要意义在于如下几个方面：一是作为内部审计事业发展的思想基础，审计职业精神具有较强的导向作用，体现了内部审计事业的奋斗目标和指引内审人员树立积极向上的价值取向，同时也能凝聚人心，使大家心往一处想、劲往一处使，并能产生较强的精神约束作用，让内审人员自觉遵守规章制度。二是内审职业精神是创造和谐内审环境的动力，其凝聚力和整合力既可以形成稳定、和谐的内审人文环境，又能促使内部审计工作积极向组织目标靠拢，形成内部审计事业和谐发展的平台。三是可以有效提升内部审计队伍的综合素质。审计队伍素质是审计职业精神的外在表现，也是推动内部审计事业前进的重要基础。内部审计职业精神是组织价值理念和理论方向的具体体现，渗透在工作宗旨、工作目标、管理理念等多个方面，并在实际工作中对要求予以具体化，进而在工作技能、团队理念、思想状态等方面不断优化。

二、 证券行业文化建设方面的定位对内部审计职业精神的意义

（一）新形势下证券行业发展要求

金融是经济的血脉，是国民经济发展的中枢，具备融通天下、汇聚资源的功能，是资源配置和宏观调控的重要工具。必须充分认识金融在经济发展和社会生活中的重要地位和作用，发挥金融资金的引导和协同作用，共同服务好经济社会发展大局。

作为国民经济体系的重要组成部分，证券行业在国家经济运行中具有不可或缺的地位。根据中国证券业协会数据，截至2022年末，证券行业140家证券公司实现营业收入3949.73亿元，净利润1423.01亿元，行业总资产11.06万亿元，净资产2.79万亿元，净资本2.09万亿元，分别较2021年末增长4.41%、8.52%、4.69%。服务实体经济实现直接融资5.92万亿元，通过公司债、资产支持证券、REITs实现融资4.54万亿元，引导金融资源流向绿色发展、民营经济等重点领域和薄弱环节。服务投资者数量达到2.1亿。聚焦服务乡村振兴，拓展公益行动成效促进共同富裕，承销发行乡村振兴债券305.21亿元，同比增长42.77%；承销（管理）发行绿色公司债券（含ABS）152只，融资金额1716.58亿元，同比增长24.71%。因此，发展好证券行业，使之成为经济发展的支柱型产业，具有重要政治意义和社会价值。

而要进一步发挥好证券行业在经济发展过程中的重要作用，需要明确行业发展的本质、目标和主线。首先，证券行业的本质是资源的融通渠道，通过推动和建设多元化融资体系和多层次资本市场，发展普惠金融，将社会资源、政府资源、境外资源融会贯通。通过多层次资本市场形成一个全面、高效的资源融通渠道，更好的服务实体经济发展。其次，证券行业的宗旨是以人民为中心，服务于人民，当好实体经济与资源之间的引路人。就是要求证券行业突出政治性、人民性，要聚焦主责主业，做好服务实体经济，发挥资源优化配置作用，找准证券服务的重点、难点，以服务人民生活为核心，以发展普惠金融为具体表现形式，以发展绿色金融为必然要求，贯彻落实好可持续发展理念，并以此推动证券行业发展从区域化向国际化发展，最终形成一条有中国特色社会主义证券业发展道路。再次，加强证券行业文化建设，是坚定中国特色社会主义道路自信、理论自信、制度自信、文化自信的一项重要要求。“四个自信”是我们国家和民族在面对中华民族伟大复兴道路上各种困难和挑战的一个重要武器，特别是文化自信，是植根于中华民族的精神追求，代表着中华民族独特的精神标志，是激励全员奋进的强大精神力量。而加强证券行业文化建设，正是基于历史上中华民族艰苦奋斗的积淀以及现实中追求美好生活的精神向往，进而将证券行业文化作为行业发展精神指南，不断助力中国特色社会主义伟大事业努力向前。

（二）行业文化建设对职业精神的塑造及要求

一种精神的形成，离不开特定的文化土壤。同样，证券行业内部审计职业精神的具体特质，离不开证券行业文化建设的相关要求。为推动“合规、诚信、专业、稳健”的证券行业文化理念落地，2021年2月，中国证券业协会发布了《证券行业文化建设十要素》（下称《十要素》），从行为、组织、观念三个层次中，提出了在证券行业文化建设中的十个关键性要素，即平衡各方利益、建立长效激励、加强声誉约束、落实责任担当、融合发展战略、强化文化认同、激发组织活力、秉承守正创新、崇尚专业精神及坚持可持续发展。

《十要素》中，平衡各方利益、建立长效激励和加强声誉约束旨在加强从业人员行为管理，落实廉洁从业要求，提升证券行业核心竞争力；落实责任担当、融合发展战略、强化文化认同、激发组织活力则是从组织管理角度出发，落实证券公司在证券行业文化建设过程中的目标和落脚点，进而提升企业在运转过程中的组织效率和防风险能力；而秉承守正创新、崇尚专业精神和坚持可持续发展则是从观念层次对证券行业发展提出了目标及要求，即要求证券行业需要在观念创新、精神素养、发展理念等方面进行进一步要求，发挥好市场中介作用，为行业发展贡献自身力量。

对于内部审计人员来说，落实证券行业文化建设要求，对于自身职业精神培育和职业发展具有重要的意义。一是作为证券行业发展的客观要求，证券行业内部审计人员作为证券从业人员，必须将行业文化建设要素作为自身工作和发展的要求来执行，即应当在职业规划、审计执行、监督管理、整改落实等方面将行业文化建设要求落到实处。同时，作为企业内控管理的第三道防线，内部审计人员应当秉持初心使命，坚定立场信念，做好本职工作，以防范和化解风险、完善组织体系、树立廉政精神，当好企业守门人为己任，在行为、组织、观念等方面勇于自我革命，时刻理清自身存在的薄弱环节，进一步将审计职业精神与行业、企业现实情况相结合，塑造风清气正的良好风气。

三、 证券行业内部审计面临的挑战和任务

2021年初，中证协财会专业委员会内部审计小组对行业内百家证券公司内部审计工作进行调研，调研结果表明，证券公司内部审计工作存在独立性仍需提高、履职保障机制有待健全、职责边界不够清晰、专业能力需进一步提升等问题。针对调研报告所反映出来的行业普遍存在的问题，需要证券公司在组织观念、机制建设、人才培养、履职保障、系统完善等方面进行磨合与完善。

内部审计部门作为证券公司内控部门之一，监督职能是其中最基本、最主要的职责，是评价、鉴证等其他职责的基础，这也是维护公司经营秩序、保障公司依法合规经营的手段之一，但从长远和更高管理层次上，这些职责显得还不够，从现代企业管理和战略规划上，审计应该还有用武之地。国外著名的大公司，对于审计的期望却不仅仅是监督、鉴证等职能，而是咨询、服务等更高层次的职能，内部审计往往可以利用其独立性较强的特点，更客观地提出企业发展的战略和规划，充当公司的“军师”和“参谋”，为公司更长久更稳健的发展出谋划策。这对内部审计人员提出了更高的要求，这也促使审计部门要提高站位，要为审计赋能，不仅要做一个监督者，也要做一个公司管理的参与者，为公司发展提供更好的服务，使审计增值。

但从各公司组织架构来看，60%以上内审部门并未直接向公司董事会或主要经营负责人汇报，在汇报层级和汇报对象上与制度设计存在较大差异。究其原因，既有长期以来认为内审部门仅为内部监督部门的思维惯性影响，也有内审价值不彰的现实因素存在，进一步影响内审机构在职责履行、人才培养等方面发挥作用。而从专业能力角度来看，专业胜任能力也是制约内部审计效果的重要因素之一。证券公司内部审计人员的专业背景一般以审计和财务为主，信息技术人员比重较低，缺乏具备投行、资管、投资等业务背景的专业人员。在证券行业市场化程度较高、创新业务发展日新月异的大背景下，对于审计人员的个人素质提出了较高要求，对于内部审计急需的熟悉业务的人才，因待遇差距较大，难以吸引到内部审计部门工作，而从事内部审计人员业务不熟悉，在部分问题上审计敏感度不够，也很难发现业务发展中的问题和风险，造成了审计工作质量不高、核心问题判断不准、发现的问题业务部门不认可、提出的审计建议可行性不够等的情况。

提升内审机构地位，需要切实发挥内部审计价值，让公司上下认可内审的价值发现和价值创造功能，从而使内审机构地位偏低的问题得以改观。反映真实信息是内部审计的立足根本，内部制衡是内部审计的外在表现，审计信任是内部审计的发展基石，风控与内控是审计的重要目的，协同效用则是内审的效率表现，资源与获利则是反映内审的价值显现，技术创新则为内部审计发展和企业管理提升打开一扇窗，好的内部审计必然是企业文化的宣传者，而健全的内审架构则可为企业输送优质高效的业务人才。最后，内部审计“走出去”，做好本职工作，讲好自己的故事，逐步改善审计环境，可有效的推动和影响公司发展战略，最终形成审计成果与生产力的转化，进一步提升公司可持续发展的战略价值。

基于以上价值观，在以“五位一体”的新发展理念引领内审工作发展时，需深刻领悟五项发展观念的影响，要秉持创新引领内审工作驱动，协调稳定内审工作纲领，绿色提升内审工作质效，开放加强内审工作宣传，共享改善内审成果转化，共同推动券商内审工作进一步发展。

因此，对于证券行业内部审计人员来说，明确现阶段的目标和任务则显得尤为重要。一是应当“不忘初心、牢记使命”，牢记自己的工作核心和重点，即如何从自身工作角度出发，推动企业乃至行业向好向快发展，在牢牢守住不发生系统性风险的前提下，推动组织机体的自我完善。二是作为具体从业人员，应当牢牢遵守道德底线要求，做好行为表率，以自身行为及立场起到模范带头作用，同时以行动推动企业道德标准的提升，进而影响内部其他人员的职业道德水平，共同营造良好的行业风气。三是在具体工作中落实行业发展要求，从人才体系、组织变革、制度建设等方面下功夫，将纸面上的要求落地到具体行动中去，以行动推动组织发展，将个人行为演化为组织行为，提升内部管理的有效性。

四、 如何发挥好内部审计职业精神

（一） 秉承内部审计道德操守，树立以人为本的价值理念

人永远是社会组织生活中最具活力的因素，任何行为和组织都离不开一个个具体的人，人的价值才是内部审计工作中最有价值的部分。而内部审计人员应当首先是一个道德上具有高尚情操的人，其道德操守水平决定了其行为是否能符合行业价值规范。无论是强化职业责任、维护职业声誉还是提高内部审计的地位，都与每一个人的努力分不开。要想维护良好的职业声誉，则要严格遵守公正、客观、合法、诚信、专注的行为准则，树立良好职业形象，展示自身专业能力和职业魅力。都需要内部审计人员秉持良好的审计道德操守，强调以人为本的价值理念，在工作和生活中能抵得住诱惑，经得起考验，在五彩斑斓的社会生活中不迷失自我；热爱工作、忠于职守，认真负责，爱岗敬业；工作细致，不怕困难，不惧危险，勤奋专注。站好自己的每一班岗，以自身行动树立起内审人员的良好形象。

（二） 建立高素质人才队伍

建立高素质人才队伍是提升内部审计质量，培养良好职业文化的必然要求。人是具体工作的执行者，是形成良好审计氛围的塑造者，审计人员的职业素质决定了职业精神是否能落到实处。在现阶段，人才、知识、科技、文化共同发挥着巨大作用，只有吸纳了各方面高素质人才，形成高素质人才队伍，才能将理想化为实干。在基本功、专业能力、专业精神等方面下大力气培养新生代人才，优化队伍结构，建设一支作风优良、敢打硬仗的高素质内部审计人才队伍，是将审计职业精神外化的不二法门。

（三） 优化内部审计环境

内部审计环境是影响内部审计职能发挥的重要因素之一，良好的内部审计环境，能免除内审人员的后顾之忧，使其敢想、敢干，有利于内审职能的发挥。一方面应当加强对内部审计的重视程度，改善内审工作汇报机制，将内审汇报对象上收至董事会或专门委员会，解决汇报层次较低的问题；改善内审机构的考核机制，加强对内审工作质效考核，降低被审计单位或个人对内审机构及人员的评价情况，以减少内审人员受到打击报复的可能性；提升内审人员待遇及监督考核机制，体现内部审计价值，同时公司上下应当通力配合内审工作开展，明确内审监督的价值创造功能，以防范因相关部门配合不力导致的内审流于形式的情况出现。另一方面在加强相关资源投入的前提下，明确内审工作特点及工作重点，配合公司转型升级。提升对内审成果的应用转化，切实将审计成果运用到绩效考评、内控机制完善、公司经营提升等方面，加强内控部门沟通协调，形成内控合力，改善监督效能，共同推动内部审计环境的优化完善。

（四） 加强内部审计创新

创新是我们工作不断发展的动力和源泉，在工作中对于面临的新情况、新问题，要结合组织和行业的实际情况，解放思想、与时俱进，不断推动制度创新、理论创新、方法创新，改革不适应内部审计工作发展的各种因素，健全内部审计工作的制度机制，提升制度管理规范，强化行为约束、制度约束、思想道德约束，打造研究型审计，形成浓郁的学习氛围，构建完善的审计工作体系，使审计职业精神助力内部审计工作不断迈上新的台阶。

作者简介：

杨敏 开源证券稽核审计部总经理，研究生学历，高级审计师，曾长期供职于审计署，现任中国内部审计协会会员、中国证券业协会自律处分与内审专业委员会委员、陕西省内部审计师协会常务理事。

张冠宇 开源证券稽核审计部职员，研究生学历，长期从事证券相关工作，具备对经纪、投行等业务领域合规管理经验，对于证券行业认识较深刻。

参考文献：

[1]马广奇，2009：证券公司内部控制论[M],科学出版社

[2]谭丽丽、罗志国等,2017：内部审计工作法[M] 机械工业出版社

[3]郭云升,2009：促进央行内审文化建设[J] 合作经济与科技（4月号上），P96-97

[4]中国证券业协会，2021:证券公司内部审计工作情况调研报告[J] 传导（22）

[5]徐鹤田，2013：弘扬审计精神 打造审计文化——审计精神进一步拓展的几点思考[J] 中国内部审计（8），P84-85

[6]秦之泰等，2016：审计职业化现状分析与建设思考[J] 中国内部审计（4），P80-83