《中国经济周刊》 记者 孙庭阳 | 北京报道
湖北银行先后公布的年报和招股书，两份报告自相矛盾，互相“打架”，其中的数据差距巨大。
湖北银行拟发行股票在上交所上市，2022年11月在证监会网站预披露的招股书和该行网站上公布的年报，两份报告中的财务数据和银行监管指标出现明显的差异和矛盾。
在招股书和年报两份报告中，2019年湖北银行营业收入相差1.19亿元，2020年末资产总额相差12亿元，2021年拨备覆盖率相差14.13个百分点，招股书中的资本充足率都高于年报。
湖北银行招股书和2021年年报，都经毕马威华振会计师事务所进行了审计，审计意见都是无保留意见。公司董监高也都承诺对两份报告的真实性、准确性、完整性承担个别和连带的法律责任。
无保留意见的审计报告，是最理想的审计结果，意味着公司的财务状况、经营成果和现金流量具有较高的可信赖性。
如果报告是真实、准确、完整的，那为何两份报告中的数据会出现明显差异？湖北银行的招股书并没有给出解释。《中国经济周刊》记者就湖北银行数据差别原因发函采访，但截至发稿，湖北银行没有回复。
净利润相差17.8%，
资产总额相差10亿元
湖北银行是湖北省政府实际控制的银行，金融资产的投向基本均集中在湖北地区。
湖北银行的营业收入、净利润和资产总额，在招股书中和年报中均不相同。上述3个指标，是重要财务数据，应该相同。按照惯例，如果后一年度对前一年度数据作出调整，要列示调整前、后的数据。湖北银行招股书中，找不到调整的原因。
先看营业收入，湖北银行2019年和2020年的营业收入在招股书和年报中相差约1亿元。
湖北银行招股书披露，2019年、2020年和2021年，该行营业收入分别是81.19亿元、79.18亿元和76.73亿元。
而湖北银行2019年、2020年和2021年年报显示，该行各年度的营业收入分别是80亿元、78.21亿元和76.73亿元。湖北银行两份报告中，2021年营业收入相同，都是76.73亿元。但关于2019年和2020年的营业收入，招股书中的数据分别比年报高1.19亿元和0.97亿元。
再看两份报告公布的净利润， 2020年净利润的数据差距甚至达到了17.8%。
湖北银行招股书披露，2019年、2020年和2021年净利润分别是18.98亿元、13.18亿元和17.56亿元。而湖北银行2019年、2020年和2021年年报显示，各年度净利润分别是19.5亿元、15.53亿元和17.56亿元。
湖北银行招股书和年报披露的2021年净利润相同，但2019年和2020年分别相差0.52亿元、2.35亿元。特别是该行2020年的净利润，两份报表数据相差17.8%，这样的差距不小。
最后看资产总额，湖北银行2020年资产总额相差10亿元。
湖北银行招股书公布，2019年末、2020 年末和2021 年末该行资产总额分别为2619亿元、3033亿元和3511亿元，2021年内增加478亿元，增幅15.75%。
湖北银行2019年、2020年和2021年年报公布，该行2019年末、2020年末和2021年末资产总额分别是2621亿元、3045亿元和3502亿元，2021年年内增加 457亿元，增幅 15.02%。
可见，招股书和年报中，2019年、2020年、2021年资产总额分别相差2亿元、12亿元和9亿元，差距在2亿元到12亿元之间。
不仅财务数据不同，两份报告中该行的不良贷款率、拨备覆盖率和资本充足率等监管指标，也有出入。
招股书中不良贷款率和资本充足率都优于年报数据
银行业的监管指标是评价、监测和预警银行风险的参照体系，监管部门分析各银行的监管指标，同组比较分析和检查监督，有选择地采取监管措施。公众根据这些指标监控银行的风险。例如，一家银行的不良贷款率高企，多半是这家银行面临较高的风险。
湖北银行招股书和年报中公布的监管指标中，其中不良贷款率、不良贷款拨备覆盖率和核心资本率等指标都不一致。
上述3个指标所代表的态势也不一样。湖北银行招股书中2021年不良贷款率比2019年在下降，年报中却是比2019年升高；招股书中拨备覆盖率从2019年至2021年逐年上升，在年报中是2020年下降，2021年再上升；招股书中2021年的资本充足率，优于年报披露数据。
首先，湖北银行不良贷款率在招股书和年报中不一样。
湖北银行招股书披露，2019年末、2020年末和2021年末，该行不良贷款率分别是3.44%、3.58%和2.25%。
而湖北银行2021年度报告披露的2019年末、2020年末和2021年末的不良贷款率，则分别是1.99%、2.49%和2.1%。
湖北银行招股书中2019年至2021年末的不良贷款率均高于各年报公布的数据，并且变动趋势不同。在招股书中，从2019年到2021年，湖北银行不良贷款率从3.44%下降到2.25%。而年报中同样的时段内，湖北银行不良贷款率并未压降，还提高了，从1.99%提高到2.1%。
无论是湖北银行招股书还是年报数据，湖北银行不良贷款率一直高于全国城市商业银行的平均水平。2020年末、2021年末全国城市商业银行不良贷款率分别为1.81%和1.9%，湖北银行招股书同期数据是3.58%和2.25%，年报数据是2.49%和2.1%。
其次，招股书和年报中的不良贷款拨备覆盖率也不一样。
拨备覆盖率指实际上银行贷款可能发生的呆、坏账准备金的使用比率，是衡量银行贷款损失准备金计提是否充足的重要指标，反映的是银行财务的稳健性、风险控制能力以及在诚信等方面的情况。
湖北银行招股书披露，2019年、2020年和2021年末，该行拨备覆盖率分别是163.4%、171.34%和203.54%。
湖北银行2021年报披露，2019年、2020年和2021年末，该行拨备覆盖率分别是179.86%、165.19%和217.67%。
可见，招股书和年报中拨备覆盖率相差6个百分点至16个百分点之间，并且变化趋势不一样。招股书中该数据从2019年到2021年逐渐上升，越来越稳健。而2021年报显示的则是在2020年创下一个低谷后，2021年再度回升。
如果按照招股书数据，湖北银行2019年至2021年的拨备覆盖率在3年内是稳步上升，可以理解为该行安全垫逐年增厚。而如果按照2021年报的数据，该行在2020年降低了拨备覆盖率，安全垫变薄了。
资本充足率反映银行抵御风险的水平，能有效衡量银行综合经营实力和抵御风险能力。这是衡量单个银行乃至银行体系稳健性公认的国际标准，也是维护银行业公平竞争的重要标尺。银行的资本充足率非常重要性。
那么，湖北银行招股书和年报披露的资本充足率又存在哪些差异？
湖北银行招股书显示，2021年核心一级资本充足率、一级资本充足率和资本充足率分别是10.61%、11%和13.89%。
湖北银行2021年报披露，公司此时核心一级资本充足率、一级资本充足率和资本充足率分别是10.58%、10.96%和13.85%。
可见，两个报告2021年末的资本充足率完全不同，招股书中的数据均比年报数据高。
湖北银行回应：
差异是因为执行新金融工具准则
《中国经济周刊》记者就两份报告中的数据差异原因及相关问题多途径联系湖北银行采访，湖北银行对此进行了回应。
湖北银行解释称：2022 年，湖北银行启动首发上市工作。根据证监会申报要求，在编制招股说明书时，对2019年度及2020年度原始财务报表中的相关财务报表科目进行了重新分类与重新计量，按照新金融工具准则编制的招股说明书与以往披露的年度报告在2019年及2020年的财务数据上产生了差异。
湖北银行称，就上述数据差异，形成《湖北银行股份有限公司2019年度、2020年度、2021年度及截至2022年6月30日止6个月期间的原始财务报表和申报财务报表差异比较表》相关议案。2022年8月31日董事会审议通过该议案。毕马威华振会计师事务所就财务数据差异出具《关于湖北银行股份有限公司原始财务报表与申报财务报表的差异比较表的专项报告》，出具无保留的鉴证意见，认为该行申报财务报表与原始财务报表的差异调整事项在所有重大方面符合企业会计准则的规定，差异具有合理性。该专项报告是IPO的常规申报文件，根据相关要求，湖北银行在上市申报时已将该专项报告提交证监会审核。
2022年10月28日，湖北银行正式向证监会递交了首发上市申请，并就差异事项进行了详细说明。
但相关差异事项说明，为何没有体现在该行后来披露、公众能看到的招股书中？
（本文刊发于《中国经济周刊》2023年第1、2期合刊）
2023年第1、2期《中国经济周刊》封面
