《中国经济周刊》记者 李永华 | 全国两会现场报道

编辑：周琦

2018年，中国政府全年为企业和个人减税降费约1.3万亿元。

3月5日，李克强总理在政府工作报告中承诺： 2019年，减轻企业税收和社保缴费负担近2万亿元。

这也就意味着2019年将迎来更大规模的降税降费。那么，具体应该怎么减更合理、更有效呢？

这次全国两会，全国人大代表、盐津铺子董事长张学武带来的正是这方面的建议。

张学武  （供图：盐津铺子）

他发现，农产品深加工行业在之前的增值税两次调整中（间并税率、下调税率），虽然有所下调，相对却“隐形”增长。

根据我国现行税收政策规定，农产品深加工行业除《农业产品征税范围注释》规定范围外的农产品，均按16％的税率计提销项税额。农产品精深加工企业购进的原材料一般为初级农产品，按12%的税率计算抵扣进项税；销售时，初加工的农产品按10%计算销项税额，深加工的农产品按16%计算销项税额；深加工农产品销项税率比进项税率多4个百分点，而其他行业进项税率与销项税率都是16%，税率差为零。

据此，张学武计算，农产品深加工环节即便没有实施增值，即原价进，原价出，也会负担1.79%的增值税［价格÷（1+16%）×16%-价格×12%］。

张学武说，从2017年7月1日起增值税简并税率，增值税适用税率13%的简并为11%。国家规定对农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变（13%）。因此简并税率前后，农产品深加工企业的销项和进项税额都没有变化，实际税负也没有变化。

但自2018年5月1日起增值税降低税率，增值税适用税率17%、11%的分别降低为16%、10%。对农产品深加工企业而言，增值税进项税率从13%降为12%，增值税销项税率从17%降为16%，虽然政策上农产品深加工企业购入农产品维持原扣除力度不变，但实际增值税税负相对有所增加。

假设某类农产品购进价格80元（免税），保持原有销售价格100元（含税），在原政策（间并税率）需要缴纳增值税＝100÷（1+17%）×17%－80×13%＝14.53－10.4＝4.13元，在新政策（降低税率）下需要缴纳增值税=100÷（1+16%）×16%－80×12%＝13.79－9.6＝4.19元，等于多交增值税0.06（4.19-4.13=0.06）元，增值税税负增加1.45%[0.06÷4.13=1.45%]。

同时，考虑到国家普及减税降费政策，原本的产品市场价格下行几率高，实际税负上升将会超过1.45%。原因在于农产品深加工企业的销项税额降低幅度（1÷17＝5.88%）小于进项税额降低幅度（1÷13＝7.69%）。

农业是国之根本，我国农业大而不强的现实和农产品精深加工缺乏国际竞争力的问题，一直是张学武关注的焦点。他建议：

一是全面推广自2012年财政部、税务总局印发的《农产品增值税进项税额核定扣除试点实施办法》，将购入农产品按固定扣除率计算抵扣进项税额，调整为按产成品适用税率计算抵扣进项税额，为农产品加工企业增值税“高征低扣”提供解决方案。

二是针对农产品精深加工行业，在保持和其他工业产品相同的税率基础上，在“三档变两档”的改革同时，针对农产品深加工业给予返利或者其它奖励形式（如：以全国行业的平均增值税税负为基数，超过基数的部分允许退还），推动农产品加工业固定资产投资增长，鼓励企业做大做强，增强农产品加工企业发展动力。